Sistemul de impozitare a brevetelor (PSN) pentru antreprenorii individuali în 2022
Sistemul de brevete scutește întreprinzătorii individuali de la plata TVA, impozitului pe venit și proprietății persoanelor fizice. Vă spunem cine este eligibil pentru un brevet, pentru ce tipuri de activități poate fi achiziționat și pentru ce afacere este profitabil să treceți la PSN în 2022

„Terminați un brevet și fără chinuri cu raportarea!” – astfel de sfaturi sunt adesea oferite neofiților în afaceri. Este foarte convenabil pentru proprietarii individuali care tocmai își încep propria afacere să lucreze pe PSN – adică „sistemul de impozitare a brevetelor”. A plătit un impozit unic la stat și nu mai am taxe. Dacă facem o analogie cu serviciile moderne, atunci este ca un abonament la streaming: plătești și asculți muzică. Împreună cu avocata Irina Minina, vom vorbi despre caracteristicile sistemului de impozitare a brevetelor (PST) pentru antreprenorii individuali în 2022.

Care este sistemul de impozitare a brevetelor pentru întreprinzătorii individuali

Sistemul de impozitare a brevetelor (abreviat PSN) este un regim fiscal special, pentru antreprenorii individuali este considerat preferential. Un antreprenor este scutit de plata impozitelor, dar în schimb trebuie să plătească pentru munca pe un brevet – o sumă fixă. Se calculează individual pentru fiecare tip de activitate și pentru regiunea în care este înregistrat omul de afaceri.

Un antreprenor nu are interdicție să cumpere mai multe brevete pentru diferite activități. Și, de asemenea, combinați PSN cu alte regimuri de impozitare. Alte persoane juridice – companiile (LLC) – nu pot lucra la un brevet. PSN a fost introdus pentru prima dată în 2013.

Caracteristicile aplicării brevetelor de proprietate intelectuală

Brevet valabilDoar în regiunea de emisiune pentru un anumit tip de activitate
Câți angajați au voie să aibăNu mai mult de 15 angajați
Venitul maxim anualPână la 60 de milioane de ruble. 
Ce poți face cu un brevetComerț, transport și alte servicii către populație: peste 80 de tipuri de activități
Valabilitatea brevetuluiDe la 1 la 12 luni
Cota de impozitare6%
Prime fixeObligatoriu, în valoare de 43 de ruble. (date pentru 211)
Când intră în vigoare un brevet?Nu mai devreme de 10 zile de la depunerea cererii cu taxa
Unde se aplicăDacă afacerea se află la locul de reședință – la biroul fiscal; dacă în alt oraș/regiune – la orice birou fiscal de pe teritoriul acestui subiect 
Termenul limită pentru eliberarea unui brevet fiscal5 zile de la data primirii cererii

Legea care reglementează brevetele pentru PI

Sistemul de brevete este descris în a doua parte a Codului Fiscal al Federației (TC RF) în Capitolul 26.5 „Sistemul de impozitare a brevetelor”1. Fiecare regiune a Federației are o lege locală privind PSN, care clarifică unele prevederi ale legii federale dintr-un anumit teritoriu. De exemplu, stabilește dimensiunea bazei de impozitare.

Tipuri de activități pe un brevet pentru întreprinzătorii individuali

Există o listă federală de activități de 80 de articole – cu alte cuvinte, ceea ce poate face o afacere – pentru care este disponibil un brevet. Particularitatea PSN pentru antreprenorii individuali din țara noastră este că mai devreme regiunea, după bunul plac, a introdus brevete pe teritoriul său. În 2022, PSN este disponibil la nivel național. De asemenea, regiunilor au primit autoritatea de a completa lista de activități.

Listele regionale au aproximativ același set ca și lista federală, dar există mici diferențe. De exemplu, în regiunea Tver puteți cumpăra un brevet pentru „repararea navelor și bărcilor”2, iar în Chelyabinsk numai pentru „fabricarea și repararea bărcilor din lemn la comanda individuală a populației”3.

Diferentele sunt minime. Autoritățile locale încearcă să fie în tendințe și să adauge prompt noi domenii de afaceri IP la tipurile permise.

Specii permise

Codul Fiscal enumeră 80 de tipuri de activități4 – comerț cu amănuntul, servicii casnice pentru populație, transport de mărfuri și pasageri și unele tipuri de producție.

O listă completă a activităților permise pentru regiunea dvs. poate fi găsită:

  • pe site-ul FTS. Pentru a face acest lucru, selectați regiunea dorită, pagina „Sistem de impozitare a brevetelor” și elementul „Particularități ale legislației regionale”;
  • Găsiți Legea PSN pe site-ul legiuitorului local.

Specii Interzise

Nu veți putea solicita un brevet pentru:

  • producția de produse accizabile (alcool, produse din tutun);
  • extracția și vânzarea de minerale;
  • un magazin sau un punct de catering, dacă au o suprafață de tranzacționare mai mare de 150 m²;
  • desfășurarea de comerț cu ridicata și comerț în baza contractelor de furnizare;
  • transportul de pasageri și mărfuri în prezența a peste 20 de mașini în flotă;
  • tranzacții cu valori mobiliare (de exemplu, dacă furnizați servicii de intermediere);
  • Furnizare de credite și alte servicii financiare;
  • gestionarea încrederii proprietății (de exemplu, dacă dețineți o companie de administrare care închiriază apartamente proprietarilor privați și primește un procent pentru aceasta).

PSN nu este potrivit pentru cei care lucrează în baza unui simplu acord de parteneriat. Toate restricțiile5 specificate la articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației, partea 6.

Costul unui brevet pentru un antreprenor individual timp de un an

Costul brevetului Pe an calculate după formula:

baza de impozitare X rata de impozitare = valoarea brevetului.

Dacă cumpărați un brevet, de exemplu, pentru o lună, numărul necesar de zile este înlocuit în formulă.

  • Baza de impozitare ia în considerare nu real, ci venit potențial al antreprenorului. Chiar dacă în cele din urmă veniturile s-au dovedit a fi mai mari, atunci nu va trebui să plătiți nimic în plus.

    Într-o regiune, venitul potențial poate fi de 1 milion de ruble pe an, în altă regiune – 500 de ruble. Este stabilit de autoritățile fiecărei regiuni în mod independent. Poate depinde de un anumit oraș, de numărul de angajați din stat, de numărul de magazine și de alți factori. Un tabel cu venituri potențiale este atașat la legea regională „Cu privire la sistemul de impozitare brevet”.

  • Cota de impozitare este de 6%. Inainte de ani decembrie 31 2023 în unele regiuni există concedii fiscale – o cotă preferenţială de 0%. Poate fi obținut de către antreprenorii individuali de pe PSN care s-au înregistrat pentru prima dată la fisc și au început să lucreze în domeniul serviciilor personale către populație, în domeniul industrial, social sau științific.
  • Drept urmare, costul unui brevet poate fi foarte diferit: de la 0 (dacă este în vigoare un tratament preferențial) la 100 de ruble și mai mult.

Exemplu de calcul

Un antreprenor individual din Bașkiria a deschis un salon de coafură în Ufa. Nu va angaja personal. Trebuie să plătească PSN. Înlocuiți valorile în formulă.

Baza de impozitare, adică venitul potențial pentru coafor în legea regională, este de 270 de ruble. Dar pentru Ufa, această valoare este înmulțită cu 000. Acest lucru este scris în legea regională. Deci baza va fi de 1,5 ruble.

Cota de impozitare este de 6%.

RUB 405 X 000% = 6 ruble. va costa un brevet timp de un an.

Puteți calcula rapid costul unui brevet pentru un antreprenor individual pentru un an sau orice altă perioadă folosind calculatorul de taxe de pe site-ul Serviciului Federal de Taxe.

Cum se solicită un brevet pentru un antreprenor individual în 2022

1. Alegeți un sistem de impozitare de bază

Un brevet este un fel de suprastructură a unui alt sistem de impozitare. Pentru început, un antreprenor individual trebuie să aleagă dacă va lucra la un sistem de impozitare general (DOS) sau simplificat (STS). Este mai profitabil să înregistrați USN. Deoarece dacă primiți venituri din activități care nu sunt acoperite de un brevet, nu va trebui să depuneți atât de multe rapoarte ca pe DOS.

De exemplu, transportați pasageri pe o navă și ați cumpărat un brevet pentru această activitate. Brusc, a apărut o comandă de expediere. Are nevoie de propriul său brevet, dar comanda este o singură dată și nu există nicio dorință de a cumpăra PSN pentru ea. DOS va trebui să depună rapoarte, să plătească TVA și impozit pe venit. Despre sistemul fiscal simplificat – o declarație standard și impozit de 6%.

2. Verificați dacă afacerea dvs. este eligibilă pentru un brevet

Mai sus, am vorbit despre tipurile de activități care intră sub incidența brevetului. Există mai mult de 80 dintre ele și fiecare regiune poate avea propria sa. În general, majoritatea serviciilor obișnuite către populație și tipurile de comerț sunt eligibile pentru brevet. Nu uitați de regulă: un antreprenor individual nu poate avea mai mult de 15 angajați în stat, iar venitul anual nu trebuie să depășească 60 de milioane de ruble.

3. Depuneți documentele la fisc

Puteți veni personal la Serviciul Fiscal Federal sau un reprezentant cu o procură notarială sau puteți trimite totul prin contul dvs. personal.

Trebuie depusă o cerere pentru trecerea la PNS pentru 10 zile înainte de a începe o afacere. Există două formulare de cerere, ambele sunt potrivite. 

Descărcați primul formular de cerere.

Descărcați al doilea formular de cerere.

4. Așteptați un răspuns

Autoritățile fiscale au cinci zile pentru a răspunde: permite unui antreprenor individual să transfere un brevet sau să trimită un refuz.

5. Plătiți brevetul

Dacă brevetul este valabil până la 6 luni: plata trebuie efectuată cel târziu la data expirării brevetului.

Brevet pentru o perioadă de la 6 până la 12 luni: în primele 90 de zile de la începerea brevetului, se plătește ⅓ din costul brevetului și restul ⅔ până la expirarea brevetului.

Restricții PSN

Există două restricții pentru antreprenori: nu puteți angaja mai mult de 15 persoane, iar venitul total pentru anul nu trebuie să depășească 60 de ruble. Un brevet se aplică numai teritoriului în care l-ați achiziționat. Este imposibil să lucrezi în Khabarovsk pe baza unui brevet dobândit la Moscova.

ordin de plată PSN

Dacă brevetul dumneavoastră este deschis timp de până la 6 luni, puteți plăti costul integral al brevetului în această perioadă.

Când termenul este între 6 și 12 luni, trebuie să plătiți o treime din sumă în primele trei luni ale brevetului. Suma rămasă (⅔) trebuie plătită înainte de expirarea brevetului.

Vă rugăm să rețineți că întreprinzătorul poate reduce brevetul cu valoarea primelor de asigurare. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți la biroul fiscal formularul KND 1112021.

  • Dacă nu există angajați, atunci brevetul poate fi redus cu suma totală a asigurării.
  • Dacă există angajați, brevetul poate fi redus cu până la 50%.

Contabilitate si raportare pe PSN

Când lucrează pe PSN, un antreprenor menține aceleași tipuri de contabilitate ca și pentru alte sisteme de impozitare. Trebuie să trimiteți:

  • 6-NDFL și RSV trimestrial – către fisc;
  • raport lunar SZV-M, anual SZV-Experience, precum și SZV-TD în prezența evenimentelor de personal (angajare, transfer, concediere) – pentru fondul de pensii (PFR); 
  • trimestrial 4-FSS – pentru asigurări sociale (FSS).

Un IP pe un brevet menține, de asemenea, o carte de venituri pentru fiecare dintre activitățile sale. Cartea nu se închiriază nicăieri, dar fiscul o poate solicita.

Avantaje și dezavantaje ale PSN

Oportunitate de a economisi taxe.
Alegerea oricărei perioade de valabilitate într-un an calendaristic.
Capacitatea de a plăti pentru brevete pentru mai multe activități.
Reducerea costului brevetului cu valoarea sumei asigurate.
Unele activități sunt scutite de casele de marcat online (de exemplu, întreprinzătorii individuali fără personal care prestează servicii sau vând bunuri din propria producție).
Principalul dezavantaj pentru antreprenorii individuali de pe PSN: limitarea sumei veniturilor (60 de milioane de ruble pe an) și a numărului de angajați (15 persoane). De îndată ce afacerea crește peste aceste cifre, brevetul va trebui să fie abandonat.
Când cumpărați un brevet pentru un an, trebuie să plătiți imediat o treime din sumă.
Pentru fiecare tip de activitate trebuie să vă cumpărați propriul brevet.
Pentru fiecare tip de activitate trebuie să vă cumpărați propriul brevet.
În fiecare regiune trebuie să vă cumpărați propriul brevet.

Întrebări și răspunsuri populare

Avocat Irina Minina a răspuns la o serie de întrebări importante care îi vor ajuta pe antreprenori să navigheze mai bine în subiect.

Când expiră un brevet de proprietate individuală?

– Un antreprenor individual este privat de dreptul de a lucra asupra unui brevet atunci când perioada pentru care a fost dobândit PSN a expirat. De exemplu, un brevet eliberat la 1 ianuarie 2022 pentru o perioadă de 6 luni se va încheia la 1 iulie 2022 și pentru o perioadă de 12 luni – la 1 ianuarie 2023.

Cât durează un brevet pentru IP?

– Un brevet este eliberat pentru o perioadă de la 1 până la 12 luni și numai într-un an calendaristic.

Cine beneficiază de un brevet?

– Acest sistem este benefic pentru orice întreprinzător individual care are o cotă potențială de impozitare pe alte sisteme de impozitare care va fi mai mare decât atunci când plătește un brevet. Pentru a calcula beneficiul, estimați profitul potențial al afacerii dvs. Și apoi calculați câte taxe va trebui să plătiți pentru asta.

Cât costă primele de asigurare pentru un brevet pentru un antreprenor individual?

– Contribuție fixă ​​– 40 de ruble. Se compune din: 874 de ruble pentru asigurarea de pensie, 32 de ruble pentru asigurarea medicală. Acestea sunt cifrele fiscale pentru 448. În 8, contribuția va crește la 426 de ruble (2021 + 2022). Din veniturile de peste 43 de ruble, trebuie plătită o contribuție suplimentară la pensie – 211% din costul anual al brevetului.
  1. Codul Fiscal al Federației, capitolul 26.5. Sistemul de impozitare a brevetelor https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
  2. Legea Adunării Legislative a Regiunii Tver din 25.02.2021 februarie 1, 69 Nr. 10662460-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/about_fts/docs/XNUMX/ 
  3. Legea Adunării Legislative a Regiunii Chelyabinsk din 25.10.2012 octombrie 396, 74 Nr. 4294270-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/taxation/taxes/patent/XNUMX/
  4. Capitolul 26.5. Sistem de impozitare brevetat. Articolul 346.43. Prevederi generale https://base.garant.ru/10900200/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

  5. Articolul 346.43. Prevederi generale http://nalog.garant.ru/fns/nk/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/

Lasă un comentariu